國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第14號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的公告
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)：
日前，稅務(wù)總局、財(cái)政部、人行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)。為配合總局履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換義務(wù)開展涉稅專業(yè)服務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、《管理辦法》的有關(guān)內(nèi)容
《管理辦法》共設(shè)七章四十四條，為金融機(jī)構(gòu)自2017年7月1日起開展實(shí)施非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查工作提供了指引。金融賬戶涉及新開個(gè)人/機(jī)構(gòu)賬戶和存量個(gè)人(高凈值、低凈值)/機(jī)構(gòu)賬戶，包括存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同等各類金融賬戶。《管理辦法》的實(shí)施目的在于，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查掌握非居民金融賬戶信息，用以與其他實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)部門進(jìn)行信息交換，加強(qiáng)國(guó)際間的稅務(wù)合作，共同打擊利用海外賬戶避稅的行為。
二、可開展的相關(guān)業(yè)務(wù)
(一)協(xié)助金融機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查工作
為規(guī)范履行盡職調(diào)查，金融機(jī)構(gòu)需要對(duì)其業(yè)務(wù)部門的設(shè)置、內(nèi)部控制的調(diào)整等開展一系列工作，并按照《管理辦法》要求的各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成或報(bào)送相關(guān)工作或信息。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助金融機(jī)構(gòu)合規(guī)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)盡職調(diào)查提出的要求。
(二)協(xié)助金融機(jī)構(gòu)評(píng)估盡職調(diào)查工作
《管理辦法》要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制，按年度評(píng)估《管理辦法》執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門和稅務(wù)總局書面報(bào)告。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助金融機(jī)構(gòu)對(duì)其執(zhí)行《管理辦法》的效能進(jìn)行評(píng)估，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)總局提出的書面報(bào)告要求。
(三)協(xié)助非居民開展合規(guī)的稅務(wù)安排
《管理辦法》規(guī)范的金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作將圍繞非居民個(gè)人/機(jī)構(gòu)在我國(guó)持有的金融賬戶展開實(shí)施，由于其相關(guān)信息將會(huì)被我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)交換至其所在國(guó)或地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)，非居民需要同時(shí)關(guān)注不同司法管轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其在我國(guó)持有的金融賬戶所對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的稅收認(rèn)定。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助納稅人對(duì)非居民身份進(jìn)行判定，梳理其全球稅務(wù)架構(gòu)，并提供合規(guī)的稅負(fù)優(yōu)化方案。
(四)協(xié)助中國(guó)稅收居民開展合規(guī)的稅務(wù)安排
雖然《管理辦法》針對(duì)的金融賬戶持有人為非居民，然而，考慮到很多國(guó)家或地區(qū)已承諾實(shí)施或?qū)嵤┝似渌痉ü茌爡^(qū)內(nèi)的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)稅收居民特別是高凈值個(gè)人持有離岸金融賬戶的情形應(yīng)得到高度重視。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助上述中國(guó)稅收居民對(duì)其相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理、檢查和分析，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展評(píng)估，以協(xié)助其在全球稅務(wù)視角下通過搭建合規(guī)的稅務(wù)架構(gòu)優(yōu)化稅務(wù)安排。
(五)協(xié)助納稅人解決稅企爭(zhēng)議問題
《管理辦法》需要履行的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，其根本目的在于打擊個(gè)人或機(jī)構(gòu)利用海外金融賬戶進(jìn)行逃稅的行為，有鑒于此，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步關(guān)注跨境稅源，維護(hù)本國(guó)或地區(qū)的稅收利益，由此引發(fā)的稅企爭(zhēng)議有可能出現(xiàn)上升。稅務(wù)師事務(wù)所可以協(xié)助相關(guān)納稅人依據(jù)各項(xiàng)稅收政策更好地解決稅企間可能產(chǎn)生的涉稅爭(zhēng)議。
(六)協(xié)助納稅人開展《管理辦法》的培訓(xùn)
《管理辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著此前由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織制定的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)在我國(guó)的正式實(shí)施。稅務(wù)師事務(wù)所可以就此項(xiàng)新政內(nèi)容對(duì)納稅人開展相應(yīng)的政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)
2017年7月5日
