涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）
第一條 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，維護(hù)國(guó)家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。
第三條 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。
第四條 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。
第五條 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：
（一）納稅申報(bào)代理。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。
?。ǘ┮话愣悇?wù)咨詢(xún)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。
?。ㄈ?zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。
?。ㄋ模┒愂詹邉潯?duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。
?。ㄎ澹┥娑愯b證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。
?。┘{稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論。
（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。
?。ò耍┢渌娑惙?wù)。
前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第六條 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類(lèi)涉稅報(bào)告和文書(shū)，由雙方留存?zhèn)洳椋渲?，稅收法律、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱(chēng)，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。
稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》，并將相關(guān)資料報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。不予行政登記的，書(shū)面通知申請(qǐng)人，說(shuō)明不予行政登記的理由。
稅務(wù)師事務(wù)所行政登記流程（規(guī)范）另行制定。
從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)。綜合運(yùn)用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認(rèn)的實(shí)名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員）信息，建立對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類(lèi)管理，確立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號(hào)、專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)編號(hào)、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類(lèi)采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的總體情況。
稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ)，結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評(píng)價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、實(shí)名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)或信用記錄，具體辦法另行制定。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。
全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則)，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公告納入監(jiān)管的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。
第十四條 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：
?。ㄒ唬┦褂枚悇?wù)師事務(wù)所名稱(chēng)未辦理行政登記的；
?。ǘ┪窗凑辙k稅實(shí)名制要求提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；
?。ㄈ┪窗凑諛I(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；
?。ㄋ模﹫?bào)送信息與實(shí)際不符的；
?。ㄎ澹┚懿慌浜隙悇?wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；
?。┢渌`反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。
稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
