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| 關(guān)于“2.2億巨獎(jiǎng)”，彩票獎(jiǎng)金要繳納個(gè)稅嗎？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2024/1/12 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：267 |
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偶然所得，指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。包括無(wú)償受贈(zèng)房屋、受贈(zèng)送的禮品、彩票中獎(jiǎng)等。偶然所得按照取得偶然收入的全額，適用20%的稅率，由支付人代扣代繳個(gè)人所得稅。那么，如果一次中獎(jiǎng)金額較大，但平均分配到每一注上中獎(jiǎng)金額又沒(méi)達(dá)到繳稅規(guī)定怎么辦?是否需要繳納個(gè)稅?筆者與大家探討一下該問(wèn)題。
案例分析
案例
A先生購(gòu)買福利彩票，購(gòu)買了同一個(gè)號(hào)碼5萬(wàn)注，一注為2元，共花費(fèi)10萬(wàn)元，后開(kāi)獎(jiǎng)確認(rèn)A先生中的系頭獎(jiǎng)，一共獲得2.2億元的獎(jiǎng)金，每一注獲得的獎(jiǎng)金為4400元，那么A先生如何繳納個(gè)人所得稅呢?
觀點(diǎn)一
認(rèn)為A先生應(yīng)當(dāng)以全部獲獎(jiǎng)金額作為一次偶然所得來(lái)繳納個(gè)稅，2.2億元扣除20%的個(gè)人所得稅，即扣除4400萬(wàn)的個(gè)稅，最后剩下1.76億元的獎(jiǎng)金歸A先生個(gè)人所有。
觀點(diǎn)二
認(rèn)為A先生應(yīng)該把獎(jiǎng)金平均分配到每一注上作為繳稅的基礎(chǔ)，即一次偶然所得金額為4400元，又因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的可暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，所以A先生無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，2.2億元獎(jiǎng)金全部歸A先生所有。
觀點(diǎn)二無(wú)需繳納個(gè)人所得稅參照的依據(jù)是部分福利彩票游戲規(guī)則明確約定為“單注”超過(guò)一萬(wàn)元才需要繳納個(gè)人所得稅，例如：
《中國(guó)福利彩票“快樂(lè)8”游戲規(guī)則》第三十三條的規(guī)定：“單注中獎(jiǎng)金額在一萬(wàn)元(不含)以上的中獎(jiǎng)?wù)唔氁婪ɡU納個(gè)人所得稅，由兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)依法代扣代繳。兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)有權(quán)查驗(yàn)中獎(jiǎng)?wù)叩闹歇?jiǎng)彩票及有效身份證件，兌獎(jiǎng)?wù)邞?yīng)予配合?！?/span>
《中國(guó)福利彩票雙色球游戲規(guī)則》第三十一條的規(guī)定：“按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單注獎(jiǎng)金額超過(guò)一萬(wàn)元者，須繳納個(gè)人偶然所得稅?！?/span>
游戲規(guī)則明確約定了為“單注”，同時(shí)參照相關(guān)稅法文件，符合暫免征收個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào))第二條第二款的規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1998〕12號(hào))規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。
在A先生是否需要繳納個(gè)稅這個(gè)問(wèn)題上爭(zhēng)議確實(shí)比較大。根據(jù)上述財(cái)稅政策，一次中獎(jiǎng)中的“一次”，指該次中獎(jiǎng)的所有收入還是指“一注”中獎(jiǎng)金額又或者是指“一張”彩票中獎(jiǎng)金額并沒(méi)有準(zhǔn)確的說(shuō)明，再加上稅負(fù)差太大，以至于無(wú)法輕易判斷A先生是否需要繳納個(gè)人所得稅。
筆者更傾向于第一種觀點(diǎn)，稅法上所說(shuō)的一次偶然所得，似乎更傾向這“一次”所獲得的所有獎(jiǎng)金，不管你的一注還是多注，該一次就包含的你該次所買的全部注數(shù)。
參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)體育彩票中獎(jiǎng)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(遼地稅函[2011]244號(hào))鐵嶺市地方稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)體育彩票中獎(jiǎng)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(鐵地稅發(fā)[2011]175號(hào))收悉。經(jīng)研究并請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局同意，現(xiàn)批復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，偶然取得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次,因此，個(gè)人彩票中獎(jiǎng)所得，應(yīng)以同一人同一期合計(jì)中獎(jiǎng)所得為一次，計(jì)算征免及扣繳個(gè)人所得稅。
從遼地稅回復(fù)中可以明確得到兩個(gè)信息：
一、稅法中偶然所得的一次是指同一人同一期合計(jì)中獎(jiǎng)所得為一次;
二、該解釋請(qǐng)示了國(guó)家稅務(wù)總局并且得到國(guó)家稅務(wù)總局的同意。
雖然該批復(fù)不具有普遍的效力，但是實(shí)務(wù)中具有參照意義。否則，中獎(jiǎng)?wù)咭淮涡垣@得2.2億元，不用繳納一分錢的個(gè)稅，對(duì)于其他購(gòu)買一注中獎(jiǎng)且金額超過(guò)一萬(wàn)元卻需要繳納個(gè)稅的中獎(jiǎng)?wù)邅?lái)說(shuō)似乎不太公平，不符合稅法基本原則中的稅收公平原則。
A先生是否需要繳納個(gè)稅，需待稅務(wù)部門最終研判。
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